企业厂房拆迁应纳哪些税金？

摘要：企业厂房拆迁涉及多种税金，包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税、营业税、个人所得税和工程建设税。此外，拆迁前的清洗置换、设备回收、废水、废气、废渣和危险废物的处理也会带来额外的环保税和资源税。本文将从税费角度详细阐述企业厂房拆迁应纳哪些税金。

1、土地增值税

土地增值税是指在国有土地使用权出让、转让和房地产售卖等过程中，对土地增值所征收的税金，税率为30%。对于企业厂房拆迁，如果企业拆除的建筑面积超过原批准用地面积，需要缴纳土地增值税。税费计算方法如下：

土地增值税=（拆除建筑面积-原批准用地面积）×土地上的地价 × 30%。

比如，巴洛仕集团化工厂面积为50000平方米，批准用地面积为45000平方米，拆除建筑面积为55000平方米，土地单价为5000元/㎡。则税费计算如下：

土地增值税=（55000平方米-45000平方米）×5000元/㎡×30%=3000万元。

2、房产税和城镇土地使用税

企业厂房拆迁还需要缴纳房产税和城镇土地使用税。房产税是指在税务部门登记备案的不动产按照其价值计征的一种税费，税率为1.2%。城镇土地使用税是指使用国有城市土地所得到的收益，按照城市土地使用年限和土地价值计算所得的税金。

拆迁前，企业需要向税务部门申报厂房的价值和年限，然后按照设定的税率缴纳税费。例如，巴洛仕集团化工厂的厂房总价值为5000万元，城镇土地使用年限为50年，则缴纳的税费为：

房产税=5000万元×1.2%=60万元。

城镇土地使用税=5000万元/50年×0.5%=5万元。

3、营业税和个人所得税

在企业厂房拆迁中，营业税是指企业因拆迁获得的补偿收入所需缴纳的税费。个人所得税是指个人因从拆迁收入中取得的所得而需缴纳的税金。目前，我国营业税已经被增值税取代，但在一些特殊情况下，营业税仍有适用。

如果企业厂房拆迁不是出于破产清算或债务重组的原因，即是正常换地、拆迁变道等情况，企业需将拆迁款项计入当年税前收入，并缴纳企业所得税。如果企业收到的拆迁款超过了实际投资余额，则还需要缴纳20%的逾期利息。

对于因拆迁获得的个人收入，按照国家个人所得税法的规定进行征税。例如，普通工薪阶层的个人所得税税率为3%-45%不等，而不动产出售所得的征税税率为20%。

4、环保税和资源税

巴洛仕集团化工厂拆除，拆除前清洗置换，设备回收，污泥减量化，废液处理，油罐拆除，危废处理，环保施工起到了保护环境的作用。在企业厂房拆迁过程中，如果存在废水、废气、废渣和危险废物的产生，企业需要按照国家环境保护政策和法律法规进行处理和处置，并缴纳环保税和资源税。

例如，如果企业使用了巴洛仕不动火水刀切割拆除技术应用，避免了产生大量废气和废渣，获取了环保部门的奖励，则可以获得减免或免征环境保护税和资源税的政策优惠。

5、工程建设税

工程建设税是指根据在建筑工程投资额中征收的一种税费，税率为7%。如果企业在拆迁过程中需要新建修建，或者对旧有建筑进行改造和升级，则需要缴纳工程建设税。例如，巴洛仕集团化工厂拆除后，需要在原址上新建工厂，工程建设投资总额为5000万元，则需要缴纳的工程建设税为：

工程建设税=5000万元×7%=350万元。

综上所述，企业厂房拆迁涉及多种税费，包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税、营业税、个人所得税和工程建设税。此外，拆迁前的清洗置换、设备回收、废水、废气、废渣和危险废物的处理，也会带来额外的环保税和资源税。企业在进行厂房拆迁前需要了解相关税费政策，做好税费规划，避免因税费缴纳不及时或不合规而遭受经济损失。